PIT-2 (4) (archiwalny) (2013 - 2016) Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Obowiązywał do: 11.01.2017 PIT-2A (3) (2011, 2012) (archiwalny) Oświadczenie dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Obowiązywał do: 25.09.2013 Ministerstwo Finansów przygotowało przykładową treść oświadczenia, które osoby do 26. roku życia mogą złożyć płatnikom (pracodawcom lub zleceniodawcom), aby ci nie pobierali zaliczek na PIT. Płatnik, który otrzyma oświadczenie od pracownika bądź zleceniobiorcy, nie będzie pobierać zaliczek na podatek najpóźniej od Jak prawidłowo wypełnić PIT-40 i PIT-11. 13 lutego 2008, 00:00. Do końca lutego płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych muszą wywiązać się z obowiązku wypełnienia i złożenia deklaracji podatkowych. Pracodawcy dokonujący rozliczenia podatku w imieniu swoich pracowników muszą wypełnić formularz PIT-40. Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, jak wynika z ogólnej definicji przychodów (art. 11 ust. 1 ustawy PIT), należy zaliczyć zarówno wynagrodzenia wypłacone lub postawione do dyspozycji zleceniobiorcy, jak również świadczenia w naturze i wszelkie inne nieodpłatne świadczenia (przysporzenia majątkowe) otrzymane Wersje druku PIT-2 Okres od Okres do Uwaga; 9: 2022-08-31: druk PIT-2 (9) ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.: 8: 2022-03-24: 2022-08-30: druk PIT-2 (8) stosuje się do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2022 r. - dotyczy formularzy składanych od 24.03.2022 r. Podatnikom, którzy uzyskują przychody ze stosunku pracy, w 2023 roku (obowiązywało również w 2022 roku) przysługują w skali miesiąca ryczałtowe koszty na dojazdy w kwocie 300 zł (3 600 zł – gdy mamy jeden stosunek pracy), pod warunkiem, że miejsce zamieszkania położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład . Każdy pracodawca zatrudniający pracowników ma obowiązek sporządzenia i przekazania pracownikowi deklaracji PIT-11 w terminie do końca lutego danego roku. PIT-11 wystawia pracodawca, który w poprzednim roku zatrudniał pracowników na umowę o pracę, umowę zlecenia lub o dzieło. Do urzędu skarbowego deklaracja musi trafić w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Na skróty Zaliczki na podatek dochodowy pracownika (PIT-4)PIT-11, czyli informacja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowyPIT-11 – kiedy nie trzeba go składać?PIT-11 – najczęściej popełniane błędy Zaliczki na podatek dochodowy pracownika (PIT-4) Obowiązkiem pracodawcy jako płatnika podatku jest odprowadzenie i pobór zaliczek na podatek dochodowy za zatrudnionego pracownika. Płatnik każdego miesiąca opodatkowuje wynagrodzenie pracownika, a następnie w jego imieniu opłaca podatek w urzędzie skarbowym właściwym dla pracodawcy. PIT-11, czyli informacja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 sporządzany jest w 3 egzemplarzach, po jednym dla: urzędu skarbowego właściwego dla pracownika zgodnie z jego miejscem zamieszkania w terminie do dnia 31 stycznia za rok poprzedni pracownika w terminie do końca lutego po zakończonym roku podatkowym pracodawcy do dokumentacji kadrowo-księgowej. Pracodawca może przekazać pracownikowi formularz PIT-11 w dowolny sposób: osobiście wysyłając pocztą na adres zamieszkania pracownika pocztą elektroniczną na adres e-mail pod warunkiem zachowania formy urzędowej. PIT-11 – kiedy nie trzeba go składać? Jeżeli pracodawca zatrudnia osoby na umowę zlecenia i o dzieło, dla których kwota wynagrodzenia ogółem określona w umowie nie przekracza 200 zł, to nie musi za nie sporządzać deklaracji PIT-11. Za wymienionych pracowników odprowadzany jest zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% od przychodu zadeklarowany w PIT-8A. PIT-11 – najczęściej popełniane błędy dane podatnikadane dotyczące pracownika muszą być prawidłowe. Przede wszystkim właściwy powinien być identyfikator podatkowy, który powinien być zgodny z imieniem i nazwiskiem pracownika. brak podpisu osoby sporządzającej deklaracjępodpis płatnika lub osoby przez niego upoważnionej do obliczania i pobierania podatku (najczęściej księgowej) na deklaracji jest bardzo ważnym elementem PIT-11. Brak podpisu może zostać uznane przez urząd jako niezłożenie deklaracji. Płatnik może zostać wezwany do uzupełnienia podpisu. nieprawidłowo zaliczone kosztyzatrudnianie pracowników spoza miejscowości, w której znajduje się zakład pracy upoważnia pracodawcę do odnotowania tego faktu na formularzu PIT-11 poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu 3 w poz. 28: „z jednego stosunku pracy (stosunków pokrewnych), podwyższone w związku zamieszkiwaniem podatnika poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy”. Pracodawcy przeważnie zaznaczają kwadrat 1, co oznacza że zamiast kosztów podwyższonych przyporządkowane są koszty podstawowe. należności wypłacone na przełomie rokuw PIT-11 muszą zostać uwzględnione jedynie należności wypłacone w roku kalendarzowym, którego dotyczy deklaracja. W przypadku kiedy pracownik otrzyma wynagrodzenie za miesiąc grudzień w styczniu kolejnego roku, to wypłata powinna zostać wykazana w PIT-11 za następny rok, czyli wynagrodzenie za grudzień 2020 roku przekazane do wypłaty w styczniu 2021 roku musi być wykazane w PIT-11 za 2021 rok. PIT-11 – poprawność przekazanych danych Dane przekazane za pomocą formularza PIT-11 są bardzo istotne dla celów dalszych rozliczeń pracownika z urzędem skarbowym. Na podstawie otrzymanej deklaracji pracownik wypełnia zeznanie roczne, przeważnie na druku PIT-37 z tytułu rozliczenia podatku dochodowego, dlatego tak ważne jest jego prawidłowe sporządzenie. Data publikacji: 2022-01-18, autor: FakturaXL ZADAJ PYTANIE DO ARTYKUŁU Pracodawcy mają prawo do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy od należności wypłacanych pracownikowi o kwotę 46,33 zł miesięcznie – wymaga to jednak terminowego złożenia przez pracownika oświadczenia PIT-2. Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje nowy wzór tego druku. Sprawdź, do kiedy należy złożyć oświadczenie PIT-2, aby zachowało ono moc prawną w 2018 1 stycznia 2018 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 7 grudnia 2017 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 2352). Określiło ono nowy wzór oświadczenia pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez pracownika oświadczenia PIT-2 uprawnia pracodawcę do pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanych pracownikowi należności. Pomniejszenia tego dokonuje się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, o której mowa w art. 27 ust. 1b pkt 1 ustawy o PIT, czyli o 46,33 zł wzór oświadczenia PIT-2 w 2018 2018 r. obowiązują takie same zasady pomniejszania zaliczek na podatek dochodowy, jak w roku poprzednim. Dokonywać go mogą wyłącznie pracodawcy będący w posiadaniu złożonego terminowo oświadczenia można dokonywać wyłącznie za miesiące od początku roku do miesiąca (z tym miesiącem włącznie), w którym dochód pracownika w danym zakładzie pracy przekroczy kwotę górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli zł. Pracodawca zaprzestaje stosowania kwoty zmniejszającej począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód pracownika przekroczył tę Dla przychodów od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje następująca wersja druku: PIT-2(5) – oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób złożenie PIT-2 w 2018 składanym pracodawcy oświadczeniu PIT-2 pracownik potwierdza, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli dochodów z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ustawy, bądź z najmu lub dzierżawy,dany zakład pracy jest właściwy do stosowania zmniejszenia zaliczek na podatek dochodowyOświadczenie PIT-2 zachowuje moc prawną wyłącznie wtedy, gdy zostanie złożone terminowo. Zgodnie z obowiązującymi zasadami, należy je złożyć przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w danym roku. Przy czym nie ma potrzeby ponawiania oświadczenia co roku – jeśli stan faktyczny podany w pierwotnym oświadczeniu się nie zmienił, zachowuje ono swoją ważność na lata które wcześniej nie spełniały warunków do złożenia PIT-2, jednak spełniają je w 2018 r., mogą złożyć oświadczenie pracodawcy – wtedy będzie on uprawniony do dokonywania pomniejszeń zaliczek na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł miesięcznie. Należy jednak pamiętać o złożeniu dokumentu przed wypłatą pierwszego wynagrodzenia w 2018 nowym rozporządzeniu znalazły się także wzory oświadczeń PIT-2A i PIT-3, deklaracji PIT-4R, PIT-6, PIT-8AR oraz informacji PIT-8C, PIT-11, PIT-R i IFT-1/ też: Zwolnienia z kas fiskalnych – nowe przepisy od 1 stycznia 2018 r. Pobierz darmowy e-bookZatrudnienie powoduje konieczność składania szeregu oświadczeń w celu prawidłowego poboru zaliczek na podatek przez płatnika. Podanie nieprawdy (niezgodność ze stanem faktycznym) obciąża pracownika (to on będzie obciążony za nieprawidłowo odprowadzone zaliczki na podatek). Pracodawca powinien ze swojej strony sugerować pracownikowi przedstawienie oświadczeń o okreslonym stanie sytuacji pracownika, natomiast nie ma obowiązku przedstawiać mu do podpisu oświadczeń, które pozwalają na obniżenie zaliczek na podatek (pracownik może je składać z własnej inicjatywy). mimo powyższej zasady najwygodniejszym w praktyce jest przedstawienie - łącznie z zawarciem umowy zatrudnionej osobie wszystkich tych oświadczeń do wypełnienia i podpisania. Wówczas płatnik (zatrudniający) może jednorazowo określić w programach księgowo - płacowych swoją sytuację i prawidłowo wyliczać zaliczki w kolejnych okresach. W tym zakresie należy przygotować i przedstawić zatrudniającym dokumenty oświadczenia wskazane poniżej. Tabele lub odpowiednie punkty pod nimi poświęcone są oświadczeniom, jakie można składać z poszczególnych tytułów zatrudnienia (wypłaty świadczeń). Nie wiesz co zrobić z PIT-11? Rozlicz w e-pity to proste :) Nie musisz znać się na podatkach. Przepisz dane z Twojego PIT-11 w Programie e-pity to bardzo proste wskazujemy Ci dokładnie nr każdego pola. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie i szybko Twój ePIT w Programie e-pity 2022 i wyślij PIT online >> Oświadczenia pracownika dla pracodawcy - umowa o pracę, stosunek służbowy, pracę nakładczą lub spółdzielczy stosunek pracy, wypłaty zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej Rodzaj oświadczenia Termin złożenia Cel o miejscu zamieszkania od miesiąca, w którym złożono oświadczenie; regułą jest pobieranie zaliczki po otrzymaniu przez płatnika wniosku w tej sprawie; stosowane w wysokości wynikającej z oświadczenia aż do powiadomienia przez podatnika o zmianie stanu faktycznego zastosowanie podstawowych (250 zł) lub podwyższonych (300 zł) miesięcznych kosztów uzyskania przychodów o pobieraniu dodatku za rozłąkę w przypadku złożenia oświadczenia, mimo dojazdów z innej miejscowości zastosowanie znajdują podstawowe koszty uzyskania przychodów o zamiarze rozliczenia rocznego wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko zastosowanie do wynagrodzenia wypłacanego począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie 1. stosowanie podwójnej kwoty zmniejszającej podatek - 87,52 zł miesięcznie gdy małżonek lub dziecko nic nie zarabiają z wyjątkiem renty rodzinnej; 2. po przekroczeniu dochodu 85528 zł przez podatnika - dalsze stosowanie do poboru zaliczek stawkę 17% podatku zamiast 32% pod warunkiem, że drugi małżonek lub dziecko nie zarabiają nic z wyjątkiem renty rodzinnej lub gdy małżonek (ale nie dziecko!) uzyskuje dochód do zł. oświadczenie o tym, że podatnik przestał spełniać warunki do rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie 1. gdy małżonek/dziecko zaczęli zarabiać - zaprzestanie kwoty zmniejszającej 87,52 zł, 2. Gdy podatnik zarobił więcej niż I przedział skali i dziecko zaczęło zarabiać albo małżonek zatrudnionego przekroczył I próg skali ( zł) - zaprzestanie stosowania 17% stopy podatku i przejście na stopę 32%. oświadczenie, że za dany rok łączne dochody zatrudnionego przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali od miesiąca, w którym płatnik otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia płatnik pobiera zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek oświadczenie o stosowaniu zaliczek na podatek do przychodów z umowy o pracę uzyskiwanych przez osoby młode do ukończenia 26 najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. w związku z oświadczeniem osoba z ulgą dla młodych rozliczana jest na zasadach ogólnych i pobierane są zaliczki na podatek, które odzyskać może w rozliczeniu rocznym jak zwrot nadpłaconego podatku. oświadczenie PIT-2 o zastosowaniu kwoty stanowiącej miesięcznie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, tzn. 43,76 zł przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym; później nie wpływa na wypłatę ; składane jeden raz, jeśli stan faktyczny w kolejnych latach nie uległ zmianie oświadczenie służy ustaleniu, że zakład pracy jest jedynym, który jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia (nie można go stosować w kilku miejscach zatrudnienia lub w kilku miejscach, z tytułu których uzyskuje się przychody) wniosek o pobieranie zaliczek na podatek od wynagrodzeń uzyskanych przez pracownika z pracy wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej od miesiąca, w którym złożono oświadczenie; regułą jest pobieranie zaliczki po otrzymaniu przez płatnika wniosku w tej sprawie zastosowanie go pozwala urealnić już w trakcie roku podatek, jaki przyjdzie zapłacić na koniec roku od wynagrodzeń z zagranicy wniosek o wystawienie PIT-11 przed terminem - w związku z ustaniem obowiązku pełnienia funkcji płatnika nie później niż standardowy termin przekazania PIT-11 PIT-11 wydawany w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku o niestosowaniu autorskich kosztów uzyskania przychodów (50% przychodu, z reguły po pomniejszeniu go wcześniej o wyliczone składki emerytalne, rentowe i chorobowe - nie dotyczy przychodów ze zbycia praw autorskich i pokrewnych lub licencjonowania, gdzie jest to 50% przychodu bez pomniejszania) od miesiąca, w którym otrzymał pisemne oświadczenie pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez zastosowania tych kosztów; Oświadczenie to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. jeśli podatnik posiada wiele tytułów , dla których stosuje koszty 50% złożenie tego oświadczenia pozwoli urealnić juz w trakcie roku podatnik, jaki podlegać będzie zapłacie na koniec roku oświadczenie o stosowaniu wyższej stawki podatku począwszy od wypłaty po złożeniu oświadczenia zastosowanie znajduje stawka 32% mimo że płatnik nie wypłacił jeszcze wynagrodzenia ponad limit stawki 17% Podobny zakres oświadczeń, jaki przygotować należy w stosunku do umowy o pracę, stosować należy w przypadku: 1. Rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną z tytułu wypłat dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, właściwymi oświadczeniami będą: o zamiarze rozliczenia rocznego wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie o tym, że podatnik przestał spełniać warunki do rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie, że za dany rok łączne dochody zatrudnionego przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali 2. organy emerytalne i rentowe, gdzie oświadczenia obejmują: oświadczenie o zamiarze rozliczenia rocznego wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie o tym, że podatnik przestał spełniać warunki do rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie, że za dany rok łączne dochody zatrudnionego przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali kwota zmniejszająca 1/12 stosowana jest bez konieczności składania oświadczenia w tej sprawie oświadczenie (wniosek) o niestosowaniu kwoty zmniejszającej przy poborze zaliczki od emerytur i rent przez organ rentowy; stosowany od miesiąca, w którym otrzymał wniosek, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał wniosek, nie miał możliwości jego uwzględnienia i dotyczy kolejnych lat aż do wycofania wniosku oświadczenie o wycofaniu wniosku o niestosowaniu kwoty zmniejszającej podatek przy poborze zaliczki od emerytur i rent przez organ rentowy w przypadku wypłaty zasiłków przez organ emerytalny z tytułu stosunku służbowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy - oświadczenie PIT-3 - w celu obniżania zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, wniosek o niesporządzanie rocznego zeznania podatkowego przez organ rentowy - przed końcem roku podatkowego - dotyczy również lat kolejnych, wniosek o wystawienie PIT-11 przed terminem - w związku z ustaniem obowiązku pełnienia funkcji płatnika, oświadczenie o stosowaniu wyższej stawki podatku - zastosowanie znajduje stawka 32% mimo że płatnik nie wypłacił jeszcze wynagrodzenia ponad limit stawki 17% 3. Podmioty wypłacające świadczenia z tytułu emerytury lub renty z zagranicy, stypendium, na rzecz tymczasowo aresztowanych lub skazanych z tytułu umowy o pracę, wypłacający świadczenie integracyjne lub motywacyjną premię integracyjną - oświadczenia: o zamiarze rozliczenia rocznego wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie o tym, że podatnik przestał spełniać warunki do rozliczenia wspólnie z małżonkiem lub jako samotny rodzic wychowujący dziecko oświadczenie, że za dany rok łączne dochody zatrudnionego przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali PIT-2A - o zastosowaniu zmniejszającej stanowiącej miesięcznie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, tzn. 43,76 zł - przed pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym zaczął osiągać takie dochody wniosek o wystawienie PIT-11 przed terminem - w związku z ustaniem obowiązku pełnienia funkcji płatnika oświadczenie o stosowaniu wyższej stawki podatku - zastosowanie znajduje stawka 32% mimo że płatnik nie wypłacił jeszcze wynagrodzenia ponad limit stawki 17% 4. organy zatrudnienia – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy, wojewódzkie urzędy pracy – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - następujące oświadczenia: oświadczenie o wyższej stawce podatkowej (wypłacający stosują automatycznie najniższą stawkę podatkową, przy czym gdy podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok jego dochody przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, płatnik pobiera zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia. wniosek o wystawienie PIT-11 przed terminem - w związku z ustaniem obowiązku pełnienia funkcji płatnika oświadczenie o stosowaniu wyższej stawki podatku - zastosowanie znajduje stawka 32% mimo że płatnik nie wypłacił jeszcze wynagrodzenia ponad limit stawki 17% Nie wiesz co zrobić z PIT-11? Rozlicz w e-pity to proste :) Nie musisz znać się na podatkach. Przepisz dane z Twojego PIT-11 w Programie e-pity to bardzo proste wskazujemy Ci dokładnie nr każdego pola. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo - razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i nową kwotą wolną od podatku. Wylicz wygodnie i szybko Twój ePIT w Programie e-pity 2021 i wyślij PIT online >> Oświadczenia dla zatrudniającego - umowa zlecenie, dzieło, pozostała działalność wykonywana osobiście (np. kontrakty menedżerskie, zasiadanie w składzie rad nadzorczych, organów stanowiących osób prawnych) oraz w związku ze zbyciem praw majątkowych i pochodnych do praw majątkowych. rodzaj oświadczenia Termin Treść oświadczenia oświadczenie o stosowaniu zaliczek na podatek do przychodów z umowy o pracę uzyskiwanych przez osoby młode do ukończenia 26 najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. w związku z oświadczeniem osoba z ulgą dla młodych rozliczana jest na zasadach ogólnych i pobierane są zaliczki na podatek, które odzyskać może w rozliczeniu rocznym jak zwrot nadpłaconego podatku. oświadczenie o niepobieraniu zaliczek na podatek w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej w danym przedmiocie, w którym zawarta jest umowa w terminie przed wypłatą wynagrodzenia za wykonywane świadczenie informacja o prowadzeniu w danym zakresie pozarolniczej działalności gospodarczej; płatnik nie jest zobowiązany rozliczać zlecenia; zleceniobiorca w takim przypadku sam odpowiada za prawidłowe obliczenie i odprowadzenie zaliczek o niestosowaniu autorskich kosztów uzyskania przychodów (50% przychodu, z reguły po pomniejszeniu go wcześniej o wyliczone składki emerytalne, rentowe i chorobowe - nie dotyczy przychodów ze zbycia praw autorskich i pokrewnych lub licencjonowania, gdzie jest to 50% przychodu bez pomniejszania) od miesiąca, w którym otrzymał pisemne oświadczenie pracownika o rezygnacji z ich stosowania, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez zastosowania tych kosztów; Oświadczenie to składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego. jeśli podatnik posiada wiele tytułów , dla których stosuje koszty 50% złożenie tego oświadczenia pozwoli urealnić juz w trakcie roku podatnik, jaki podlegać będzie zapłacie na koniec roku oświadczenie o stosowaniu wyższej stawki podatku począwszy od wypłaty po złożeniu oświadczenia zastosowanie znajduje stawka 32% mimo że płatnik nie wypłacił jeszcze wynagrodzenia ponad limit stawki 17% W przypadku podmiotów będących nierezydentami podatkowymi, oświadczenia osób zatrudnionych wpływać będą przede wszystkim na stosowanie ryczałtowego opodatkowania w Rzeczypospolitej. Wyjątkiem są umowy o pracę, gdzie zatrudniony składa ten sam zakres oświadczeń, co rezydent. Oświadczenia dla zatrudniającego - zatrudnionym pozostaje nierezydent podatkowy. rodzaj zatrudnienia/rodzaj oświadczenia termin złożenia rodzaj oświadczeń/treść/podmioty obowiązane do wystawienia umowa o pracę oświadczenia jak w przypadku pracownika krajowego - patrz tab. nr 1 oświadczenie o wcześniejszym wystawieniu IFT-1R w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku wniosek o wystawienie PIT-8C (IFT-1R) dotyczące przychodów z kapitałów pieniężnych przed terminem - w związku z zamiarem opuszczenia kraju w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku w związku z przychodami nierezydentów podatkowych z tytułu art. 30b ust. 1 (kapitały pieniężne) oświadczenia, że wypłacane w Rzeczypospolitej należności związane są z działalnością położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład przed wypłatą świadczeń na rzecz zleceniobiorcy, wykonującego umowę składane łącznie z przedstawieniem certyfikatu rezydencji - nie pobiera się zaliczek od przychodów wskazanych w art. 29 ustawy o PIT oświadczenie o posiadaniu dokumentacji podatkowej oraz o weryfikacji prawa do stosowania stawki podatkowej z umowy międzynarodowej lub przepisów szczególnych najpóźniej w dniu dokonania wypłaty (świadczenia) lub postawienia do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych zastosowanie stawki podatkowej przy wypłatach powyżej 2 mln zł. o spełnieniu warunków co do dokumentacji podatkowej oraz weryfikacji prawa do stawki podatkowej przy dalszych wypłatach na rzecz nierezydenta po przeroczeniu 2 mln zł w terminie do 7 dnia następującego po miesiącu, w którym upłynął okres 2 miesięcy po pierwszej wypłacie przekraczającej 2 mln zł kontynuacja prawa do stosowania stawki podatkowej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Od 2019 roku pracodawcy mogą prowadzić akta osobowe w wersji elektronicznej. To duże ułatwienie dla firm, które chcą zminimalizować ilość papierowej dokumentacji i wprowadzić elektroniczną teczkę pracowniczą. Do wdrożenia zmian wymagane jest posiadanie kwalifikowanego podpisu lub pieczęci elektronicznej. Elektroniczna teczka pracownika Zmiany w ustawach z 2019 roku dają przedsiębiorcom wybór formy prowadzenia dokumentacji pracowniczej. Elektroniczne akta osobowe są równoważne z dokumentacją przechowywaną papierowo. Elektroniczna teczka osobowa pracownika powinna składać się z 4 części: Część A – dokumenty zgromadzone w związku z ubieganiem się o zatrudnienie, Część B – dokumenty dotyczące nawiązania stosunku pracy oraz przebiegu zatrudnienia, Część C – dokumenty związane z ustaniem zatrudnienia danej osoby, Część D – dokumenty związane z karami porządkowymi nakładanymi na pracownika. Pracodawca zobowiązany jest przechowywać akta osobowe przez 10 lat (dla zatrudnionych po 1 stycznia 2019 r.) lub 50 lat (dla pracowników zatrudnionych przed 1 stycznia 2019 r.). Elektroniczna teczka pracownika może być prowadzona w formie papierowej lub elektronicznej, a pracodawca sam decyduje, z której formy będzie korzystał. Po ustaniu stosunku pracy przedsiębiorca zobowiązany jest do wydania zaświadczenia z informacjami jak długo będą przechowywane dokumenty w formie elektronicznej. Dokumenty kadrowe w formie elektronicznej - przykłady Dokumenty związane z prowadzeniem ewidencji Protokoły odbioru sprzętu i innych udostępnionych aktywów Delegacje Rozliczenia rachunków z pracownikiem (zaliczki) Wnioski urlopowe Zaświadczenia chorobowe Ankiety pracownicze Potwierdzenia doręczenia PIT-11 Umowy o pracę Listy intencyjne Przechowywanie dokumentów w formie elektronicznej - wymagania Szczegóły co do sposobu przechowywania dokumentacji opisuje rozporządzenie w sprawie dokumentacji pracowniczej (§9 i §10). Wśród wymagań znajduje się: Zachowanie integralności treści dokumentu i metadanych. Integralność polega na zabezpieczeniu pliku przed wprowadzaniem na nim zmian lub wyraźnym zaznaczeniu, że doszło do modyfikacji. Dostęp do dokumentów kadrowych przewidziany jest tylko dla osób upoważnionych. Elektroniczna teczka pracownika przechowywana jest w sposób bezpieczny - chronione przed uszkodzeniem i utratą, z dostępem wyłącznie dla upoważnionych osób. System, w którym mają być przechowywane dokumenty zbiera dane na temat osób, które przeglądały pliki. Dokumenty kadrowe można w łatwy sposób wyszukać na podstawie metadanych. Każdy pracownik posiada własną teczkę z elektronicznymi aktami osobowymi. Elektroniczny obieg dokumentów pracowniczych - rozporządzenie i podstawa prawna §11 rozporządzenie w sprawie dokumentacji pracowniczej: „1. W przypadku, gdy do dokumentacji pracowniczej prowadzonej w postaci elektronicznej ma być dołączony dokument w postaci papierowej, pracodawca albo osoba upoważniona przez pracodawcę sporządza odwzorowanie cyfrowe tego dokumentu, opatruje je kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną pracodawcy i umieszcza w dokumentacji pracowniczej, w sposób zapewniający czytelność, dostęp i spójność tej dokumentacji.” Jak prowadzić dokumentację pracowniczą w formie elektronicznej - 3 sposoby Pracodawca opatruje dokumentację kadrową kwalifikowanym podpisem elektronicznym; Osoba umocowana (księgowa, kadrowa) składa kwalifikowany podpis na aktach osobowych pracownika; Osoba upoważniona lub pracodawca składa kwalifikowaną pieczęć elektroniczną. Kwalifikowana pieczęć elektroniczna do dokumentacji kadrowej Do prowadzenia elektronicznych akt osobowych pracowników można wykorzystać kwalifikowaną pieczęć przedsiębiorstwa. Zaletą jest możliwość automatyzacji procesu i wykorzystania pieczęci przez kilka osób. Dzięki temu pracodawca nie musi podpisywać wszystkich dokumentów samodzielnie i zlecić pracownikowi kadr i płac. Dodatkowo proces archiwizacji dokumentów może odbywać się bez udziału personelu. Niezależnie od wybranej opcji dobrą praktyką jest znakowanie czasem. Kwalifikowany znacznik czasu dołączony do pliku zapewnia integralność dokumentu, a także konserwuje podpis lub pieczęć. Konserwacja elektroniczna polega na cyklicznym dodawaniu znaczników czasu celem potwierdzenia istnienia dokumentu w danym momencie i poświadczenia, że certyfikat kwalifikowanego podpisu był ważny na dzień podpisania dokumentu. Brak znacznika czasu i wygaśnięcie podpisu/pieczęci skutkuje niemożliwością stwierdzenia czy dokument ma moc prawną. Elektroniczna dokumentacja pracownicza Działy HR powinny zainteresować się kwalifikowanym podpisem lub pieczęcią elektroniczną. Przechowywanie dokumentów kadrowych jest proste w obsłudze i polega na katalogowaniu dokumentacji w folderach, gdzie każdy plik opatrzony jest certyfikatem pieczęci elektronicznej lub kwalifikowanego podpisu. Dzięki zastosowaniu elektronicznych akt osobowych dział HR ma ułatwiony dostęp do plików, a dodatkowo są one zabezpieczone przed nieuprawnioną modyfikacją. Elektroniczny list intencyjny - moc prawna Dobrą praktyką w działach HR jest wręczanie przed podpisaniem umowy listu intencyjnego wyrażającego chęć zatrudnienia nowej osoby. Zazwyczaj pracodawca nie widzi się z nowym pracownikiem, a ten z kolei ma oczekiwania do potwierdzenia chęci zatrudnienia nie tylko telefonicznie, ale również w formie pisemnej. Pracodawca lub rekruter może dostarczyć takie potwierdzenia w formie elektronicznej opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Nie niesie to co prawda skutku równoważnego zatrudnieniu, ale świadczy o profesjonalizmie firmy. Elektroniczna umowa o pracę Dużą zmianą w zakresie zawierania umów cywilnoprawnych i umów o pracę było wprowadzenie art. 300 Kodeksu Pracy, który stanowi, że w kwestiach nieuregulowanych w kodeksie należy zastosować przepisy przewidziane w prawie cywilnym. A tutaj mamy prostą furtkę do wyrażania oświadczenia czynności prawnej za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Jak podpisać umową o prace elektronicznie? Kodeks pracy i cywilny przewiduje trzy formy zawarcia umowy w formie elektronicznej. Opcja 1. Pracodawca i pracownik podpisują umowę o pracę kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Obie strony zawierają umowę kwalifikowanym podpisem elektronicznym ze skutkiem prawnym równoważnym podpisowi odręcznemu. Opcja 2. Pracownik podpisuje umowę o pracę zwykłym podpisem elektronicznym, ale pracodawca posiada kwalifikowany e-podpis. Pracownik podpisuje dokument w formie cyfrowej zwykłym podpisem elektronicznym. Ze względu, że dokument nie niesie skutku prawnego podpisu odręcznego to pracodawca składa swój kwalifikowany podpis i „przypieczętowuje” zapisy umowy. Opcja 3. Pracodawca podpisuje umowę o pracę kwalifikowanym podpisem, a pracownik składa podpis odręczny. Pracownik podpisuje dokument w formie papierowej i składa podpis odręczny. Pracodawca robi skan dokumentu, a następnie opatruje umowę kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Umowa o pracę opatrzona kwalifikowanym podpisem - podstawa prawna Art. 29 § 2 kodeksu pracy stanowi, że umowa zawierana jest na piśmie „Umowę o pracę zawiera się na piśmie. Jeżeli umowa o pracę nie została zawarta z zachowaniem formy pisemnej, pracodawca przed dopuszczeniem pracownika do pracy potwierdza pracownikowi na piśmie ustalenia co do stron umowy, rodzaju umowy oraz jej warunków.” Teoretycznie blokuje to zawarcie umowy o pracę elektronicznie, ale naprzeciw wychodzi Art. 300. Kodeksu Pracy „W sprawach nieunormowanych przepisami prawa pracy do stosunku pracy stosuje się odpowiednio przepisy Kodeksu cywilnego, jeżeli nie są one sprzeczne z zasadami prawa pracy.” Kodeks Cywilny art. 78 stanowi, że: „§ 1. Do zachowania elektronicznej formy czynności prawnej wystarcza złożenie oświadczenia woli w postaci elektronicznej i opatrzenie go kwalifikowanym podpisem elektronicznym. §2. Oświadczenie woli złożone w formie elektronicznej jest równoważne z oświadczeniem woli złożonym w formie pisemnej.” Wyrażając oświadczenie woli w formie cyfrowej opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym można zawrzeć umowę o pracę. W przypadku umów zawartych w systemie mieszanym pomoże Art. 77 Art. 77 (2) „Do zachowania dokumentowej formy czynności prawnej wystarcza złożenie oświadczenia woli w postaci dokumentu, w sposób umożliwiający ustalenie osoby składającej oświadczenie.” Art. 77 (3) „Dokumentem jest nośnik informacji umożliwiający zapoznanie się z jej treścią.” Uwaga! Podpisuj Zdalnie nie jest kancelaria adwokacką, a jedynie świadczy usługi elektronicznego obiegu dokumentów. Przed podjęciem decyzji zweryfikuj informacje u prawnika wyspecjalizowanego w prawie pracy. Umowa podpisana elektronicznie - przykłady w dokumentacji kadrowej Umowa o pracę Umowa zlecenie Umowa o dzieło Kontrakt B2B Wszystkie inne umowy cywilnoprawne Podpis kwalifikowany w HR - zalety Oszczędność czasu i pieniędzy – ściąganie nowego pracownika celem podpisania umowy jest kosztowne, zwłaszcza, gdy pracownik preferuje tryb Home Office i mieszka daleko od siedziby biura. Koszt paliwa lub pociągu, nocleg to wydatki rzędu kilkuset złotych. Do tego dochodzi ogrom czasu dla pracownika. Forma elektroniczna zawarcia umowy jest tańsza i wygodna dla obu stron. Budowanie profesjonalnego wizerunku – list intencyjny podpisany w formie elektronicznej daje nowozatrudnionemu pracownikowi poczucie bezpieczeństwa ciągłości pracy. W świetle prawa list intencyjny nie ma szczególnej mocy prawnej, ale opatrzenie go kwalifikowanym podpisem nadaje rangi dokumentowi. Mniej błędów – przepisywanie danych ręcznie, zwłaszcza jeżeli są to numery rachunków bankowych to zawsze duży stres dla pracowników działów kadr. Stosując formę elektroniczną i kopiując informację ograniczamy ryzyko przesłania przelewu do niewłaściwej osoby. Wydajniejsza praca – zamiast zajmować się obiegiem dokumentów papierowych można proces digitalizować i prowadzić komunikację w formie mailowej z załącznikami. Zaoszczędzony czas można wykorzystać na inne czynności związane z prowadzeniem działu kadr. Kwalifikowany podpis zastąpi profil zaufany w komunikacji z urzędami – pracownik od teraz nie musi używać swojego profilu zaufanego. Sprawy urzędowe, działowe, a nawet prywatne załatwi za pomocą jednego urządzenia wielkości palca. Dotyczy to również deklaracji podatkowych i ZUS. Możliwość konfiguracji podpisu elektronicznego do programu ERP – podpis można skonfigurować w systemach HRM używanych przez pracowników działu HR. Potwierdzenie autentyczności i wiarygodności - każdy dokument wychodzący z działu HR za pomocą programu będzie opatrzony podpisem, a co za tym idzie odbiorca otrzyma potwierdzenie autentyczności dokumentu i źródło pochodzenia. Pit-11 dla pracownika w formie elektronicznej Prawo dopuszcza przesłanie pracownikom rozliczeń podatkowych w formie elektronicznej, koniecznie opatrzonych: kwalifikowanym podpisem elektronicznym przez księgową, właściciela firmy lub osobę upoważnionej kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną Elektroniczny pit-11 podstawa prawna Art. 126. § 1 USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa „Sprawy podatkowe załatwiane są na piśmie utrwalonym w postaci papierowej lub elektronicznej, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Pisma utrwalone w postaci papierowej opatruje się podpisem własnoręcznym. Pisma utrwalone w postaci elektronicznej opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym lub kwalifikowaną pieczęcią elektroniczną organu podatkowego ze wskazaniem w treści pisma osoby opatrującej pismo pieczęcią.” Elektroniczny obieg dokumentacji pracowniczej - oferta Podpisuj Zdalnie specjalizuje się w dostarczaniu rozwiązań elektronicznego obiegu dokumentu dla działów kadr i prac. Wspieramy we wdrożeniu kwalifikowanych podpisów elektronicznych dla HR i pieczęci elektronicznych do archiwizacji akt osobowych pracowników. Oferta obejmuje: uzyskanie kwalifikowanych podpisów elektronicznych i konfiguracje w programach kadrowo-płacowych uzyskanie kwalifikowanej pieczęci elektronicznej wsparcie merytoryczne we wdrożeniu elektronicznego obiegu dokumentów w przedsiębiorstwie obejmujące między innymi dział HR Brzmi interesująco? Skontaktuj się z nami! +48 536 456 661 | kontakt@ Jak dostarczyć pracownikowi PIT-11? Pracodawcy (jako płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych) mają obowiązek dostarczyć swoim pracownikom (także zleceniobiorcom i wykonującym umowę o dzieło) informację PIT-11 do końca lutego roku następującego po roku podatkowym (w 2021 r. wyjątkowo ostatnim dniem, w którym mogą to zrobić to 1 marca). Mogą to zrobić zarówno w formie papierowej (doręczyć osobiście lub wysłać pocztą za potwierdzeniem odbioru), jak również w formie elektronicznej. Jak to zrobić? Czym jest PIT-11? PIT-11 to imienna (przygotowana dla konkretnego podatnika) informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w danym roku podatkowym. Podstawą prawną funkcjonowania w polskim systemie prawnym informacji PIT-11 są przepisy art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 pkt 1, art. 42a ust. 1, art. 42e ust. 6, art. 42g ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Informacja PIT-11 zawiera: - dane płatnika przygotowującego informację ( pracodawcy, zleceniodawcy, zamawiającego dzieło w ramach umowy o dzieło); - dane podatnika podatku dochodowego (osoby fizycznej - w tym pracownika, zleceniobiorcy, wykonującego umowę o dzieło); - informacje o uwzględnionych w toku poboru podatku (zaliczek) kosztach uzyskania przychodu z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; - kwoty dochodów podatnika uzyskanych w danym roku od tego płatnika, - kwoty pobranych przez płatnika zaliczek na PIT oraz kwoty pobranych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Jakie dochody w PIT-11? Warto wskazać, że w PIT-11 mogą znaleźć się informacje o różnych rodzajach dochodów, w szczególności: - Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, wypłacone przez zakład pracy; - Należności z tytułu umowy zlecenia; - Dochody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4–9 ustawy o PIT, w tym z umowy o dzieło oraz czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich; - Dochody z praw autorskich i praw pokrewnych oraz innych praw, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT (także z praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych), w tym również z odpłatnego zbycia tych praw; - Należności z tytułu praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich; - Przychody z innych źródrł ( zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy, należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, należności za pracę przypadające tymczasowo aresztowanym lub skazanym, świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należności wynikające z umowy aktywizacyjnej, a także kwotę stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT, w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku). Kto i kiedy składa PIT-11? PIT-11 składają płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, a także niebędący płatnikami: rolnicy, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej ( pracodawcy, zleceniodawcy, zamawiający dzieło w ramach umowy o dzieło). Informację PIT-11 płatnik musi sporządzić i wysłać do urzędu skarbowego (wyłącznie w formie elektronicznej) do 31 stycznia następnego roku. Jako, że w 2021 roku 31 stycznia wypadał w niedzielę, to termin przesunął się w tym roku wyjątkowo (zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej) na poniedziałek 1 lutego 2021 r. Pracownikowi trzeba wysłać PIT-11 do końca lutego następnego roku. Jako, że w 2021 roku ostatni dzień lutego (28.) wypada w niedzielę, to termin przesuwa się (zgodnie z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej) na poniedziałek 1 marca 2021 r. Jeżeli za dany rok pracodawca składa więcej niż jeden PIT-11 – który dotyczy przychodów danego pracownika i nie jest korektą poprzedniego – nie trzeba uwzględniać w nim kwot wykazanych w poprzednio przesłanych PIT-11 (ponieważ nie sumuje się ich). W takiej sytuacji w PIT-11 trzeba podać tylko kolejny numer formularza, który składa się za ten rok (w polu nr 5 PIT-11). Jeżeli przesłane przez pracodawcę w trakcie roku podatkowego PIT-11 zawierają kompletne dane niezbędne do sporządzenia zeznania podatkowego – nie trzeba przesyłać PIT-11 po zakończeniu roku. Wskazane terminy nie dotyczą płatników (pracodawców), którzy kończą prowadzenie działalności. W takim przypadku formularze trzeba złożyć do dnia zaprzestania działalności. Więcej na ten temat: Właściwy PESEL lub NIP pracownika w PIT-11, PIT-R, PIT 4R, czy PIT 8AR Jakie są aktualne wersje (wzory) formularza PIT-11? PIT-11(26) - wersja 26 obowiązuje od 18 listopada 2020 r. i dotyczy przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) w 2020 roku. Wersja 26 wzoru PIT-11 jest określona w rozporządzeniu Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 21 października 2020 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz. U. 2020 poz. 1940. Zatem ten wzór formularza stosować powinni pracodawcy przygotowujący informację PIT-11 za 2020 rok. PIT-11(27) - wersja 27 obowiązuje od 18 listopada 2020 r. i dotyczy przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) od dnia 1 stycznia 2021 r. Wersja 27 wzoru PIT-11 jest określona w rozporządzeniu Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 28 grudnia 2020 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz. U. 2020 poz. 2432. Niestety obowiązujące przepisy podatkowe nie regulują kwestii sposobu (trybu) dostarczenia (przekazania, przesłania) podatnikom informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 przez płatników. Takich przepisów próżno szukać w ustawie o PIT. Także przepisy Ordynacji podatkowej regulacji dot. sposobu dostarczenia podatnikom informacji PIT-11 nie zawierają, w odróżnieniu od kwestii składania przez płatników PIT-11 do właściwych urzędów skarbowych informacji, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, co zostało uregulowane w art. 3a, art. 3b Ordynacji podatkowej. A warto wskazać, że niedostarczenie przez płatnika podatnikowi przewidzianych prawem informacji (w tym informacji PIT-11) jest zagrożone karą grzywny do 180 stawek dziennych na podstawie art. 80 § 2 Kodeksu karnego skarbowego. Wobec tego płatnicy zdani są na indywidualne interpretacje podatkowe i wskazówki z nich płynące. Informację PIT-11 płatnicy (np. pracodawcy) mogą z pewnością dostarczyć pracownikom i innym rozliczanym podatnikom (np. zleceniodawcom) zarówno w zwykłej formie papierowej (doręczyć osobiście wydrukowany egzemplarz lub wysłać pocztą za potwierdzeniem odbioru), jak również w formie elektronicznej. W najnowszej interpretacji indywidualnej dot. tej kwestii (z 17 lutego 2021 r. - sygn. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że: (...) uznać należy, że przekazanie/przesłanie podatnikom informacji PIT-11 przez płatników może nastąpić nie tylko przez bezpośrednie jej doręczenie w sposób zwyczajowo przyjęty w każdym miejscu, w którym zastanie się adresata, czy też przez operatora pocztowego, ale również za pomocą środków komunikacji elektronicznej z podpisem elektronicznym na adres podatnika (podany w tym celu) pod warunkiem, że zachowano wzór informacji PIT-11. Podkreślić należy, że wykorzystywanie platform internetowych, systemów elektronicznych, aplikacji itp. jest w obecnych czasach popularnym i powszechnie przyjętym sposobem wykonywania obowiązków przez pracowników czy zleceniobiorców, realizowania zleceń/poleceń/wniosków z zakresu kadr czy płac. Niejednokrotnie korzystanie z ww. platform internetowych, systemów elektronicznych, aplikacji jest obowiązkiem pracownika określonym poprzez wewnętrzne regulacje jednostki, np. w regulaminie pracy, umowie o pracę, umowie zlecenia, zarządzeniu, itp. Dyrektor KIS przypomniał, że do obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych należy: obliczenie podatku, pobranie od podatnika podatku, wpłacenie podatku we właściwym terminie organowi podatkowemu, sporządzenie we właściwej formie informacji o wysokości osiągniętych dochodów i przekazanie jej podatnikowi i organowi podatkowemu. Zdaniem Dyrektora KIS z przepisów art. 8 Ordynacji podatkowej, art. 39 ust. 1 oraz art. 42 ust. 2 pkt 1 w związku z art. 42g ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 80 § 2 Kodeksu karnego skarbowego wynika, że w przypadku wystawienia informacji – PIT-11 w formie elektronicznej, konieczne jest aby: informacja PIT-11 sporządzona była według wzoru ustalonego przez ministra właściwego ds. finansów publicznych; podatnicy wyrazili zgodę na otrzymanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej; informacja PIT-11 opatrzona była bezpiecznym podpisem elektronicznym przez osobę wyznaczoną do obliczenia i pobrania podatku; płatnik dysponował dowodem faktycznego przekazania i doręczenia podatnikowi wiadomości elektronicznej, którą przesłano PIT-11. Tylko bowiem w przypadku spełnienia wszystkich ww. warunków możliwe jest uznanie, że płatnik w sposób prawidłowy wykonał ciążący na nim obowiązek przekazania pracownikowi informacji PIT-11. W ww. interpretacji Dyrektor KIS uznał za prawidłowy następujący tryb dostarczenia pracownikom informacji PIT-11 poprzez platformę (stronę) internetową: informacja PIT-11 zostanie sporządzona według ustalonego przez Ministra Finansów wzoru; podatnicy (pracownicy) wyrażą zgodę na otrzymanie informacji w formie elektronicznej – w dowolnej formie, np. jako pisemne oświadczenie pracownika lub też pracodawca/płatnik wprowadzi odpowiednie zapisy do regulaminu pracy, w którym wskazana została opisywana forma przekazania PIT-11 poprzez platformę internetową; informacja ta zostanie opatrzona bezpiecznym podpisem elektronicznym przez osobę uprawnioną do wystawiania PIT-11 w imieniu pracodawcy/płatnika; informacja PIT-11 zostanie zamieszczona na platformie przed końcem lutego roku następnego po roku, którego ona dotyczy i w tym samym terminie podatnik (pracownik) uzyska informację o przesłaniu PIT-11 w tej formie (w formie SMS lub e-mail – na numer telefonu/adres podany przez siebie); płatnik będzie dysponował dowodem (w formie raportu wygenerowanego z platformy internetowej) faktycznego przesłania podatnikowi PIT-11 poprzez platformę i przekazania mu informacji o zamieszczeniu tego dokumentu na platformie; W innej interpretacji Dyrektor KIS zwrócił uwagę na przekazanie podatnikom informacji PIT-11 koniecznie w nieedytowalnej postaci (np. w pliku PDF) i podpisanej kwalifikowanym podpisem elektronicznym: (...) zgodzić należy się z Wnioskodawcą, że przekazanie pracownikom informacji PIT-11 w opisany we wniosku sposób, tj. poprzez ich udostępnienie przy użyciu indywidualnego loginu i hasła pracownika w formie elektronicznej (jako nieedytowalnego pliku w formacie PDF zgodnie z obowiązującym wzorem informacji określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów, podpisanego za pomocą podpisu elektronicznego weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu przez osobę wyznaczoną do obliczenia i poboru podatku) na zabezpieczonej platformie internetowej (Portalu) oraz przy jednocześnie przeprowadzonej kampanii informującej pracowników o zmianie sposobu przekazywania informacji PIT-11 i wydania odpowiedniego aktu wewnętrznego regulującego nowy sposób jej dostarczania stanowi realizację obowiązku wynikającego z art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro dostęp do ww. platformy jak podaje Wnioskodawca zostaje nadany w momencie zatrudnienia lub kilka dni po zatrudnieniu i realizowany jest przez przeglądarkę internetową (za pośrednictwem komputera, telefonu komórkowego czy tabletu) oraz dostęp do niego będzie aktywny będzie do kliku dni po zakończeniu miesiąc, w którym dojdzie do ustania stosunku pracy. można zatem rzec, że korzystanie przez pracownika z platformy internetowej jest jego obowiązkiem (wynika z faktu zatrudnienia i z wewnętrznych regulacji). Oznacza to, że pracownik zaakceptował takie warunki wykonywania swojej pracy i dostępu do informacji. W rezultacie przekazanie przez płatnika informacji PIT-11 za pośrednictwem opisanej we wniosku platformy nie wymaga uzyskania od pracownika dodatkowej zgody w tym zakresie. (zob. interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 15 października 2020 r., sygn. Opracował Paweł Huczko

oświadczenie pracownika do pit 11